開欄的話

　　從今天起，東城區國、地稅兩部門與本報共同推出稅收專欄——“生活中的稅”，為您介紹稅收領域的大政方針，帶您了解稅收和你我他之間的那些事兒。

　　5月1日起，“營改增”試點工作將全面實施，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業也正式納入試點范圍。總理說了，“所有行業稅負只減不增”不是一句空話，更不能“囫圇吞棗”，要把結構性減稅措施落到實處。改革的“紅包”真能實實在在發到咱納稅人手中？尤其是咱普通人最關心的不動產，到底如何從營業稅改為增值稅？本期，我們就為您介紹涉及不動產的“營改增”。

　　個人“涉房”部分

　　問：個人轉讓已購住房改為增值稅后如何納稅？

　　答：在北京市范圍內，個人轉讓已購住房目前分為三種情況：1、個人銷售購買了不足兩年的住房；2、個人銷售購買了兩年以上的普通住房；3、個人銷售購買了兩年以上非普通住房。整體來說，“營改增”前后，三種情況的稅率和優惠政策都將保持不變。

　　問：既然征收率沒有變化，如何做到為納稅人減負？

　　答：征稅稅率不變而稅負減少的“秘訣”，在于營業稅與增值稅中對于 “銷售額”一詞的解釋是不同的。通俗地講，營業稅中的銷售額，就是指這套房子賣了多少錢；而增值稅中的銷售額，指的是所賣房款中扣除稅的部分，需要通過計算得出。

　　舉例來說，北京市民李先生以100萬元的價格，出售了其購買不足兩年的一套二手房。按照目前政策，這套房屋需繳納營業稅，100萬元就是銷售額，則應繳營業稅額為100萬元×5%=5萬元。5月1日起，同樣是這套房屋，李先生要改為按增值稅納稅，100萬元就是含稅銷售額，應繳增值稅為{含稅銷售額÷（1+征收率）}×征收率={100萬元÷（1+5%）}×5%=4.76萬元。經過比較，“營改增”后稅負下降了2400元，咱普通人確實享受到改革的“紅包”了。

　　問：“營改增”后有沒有免征增值稅的情況？

　　答：政策規定，對于涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權，在試點期間可以免征增值稅。

　　家庭財產分割通常包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。

　　問：改成增值稅后，該去哪里辦理繳稅？

　　答：為了方便普通個人出讓房產，營業稅改為增值稅后，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。換句話說，咱北京市民賣房子，依然可以去地稅部門辦理繳納增值稅。

　　以東城區地稅局為例，實行區域通辦，“營改增”后，地安門東大街88號 、體育館西路8號、安定門外地興居7號三個辦理點，繼續對市民開放，受理個人房屋轉讓的涉稅辦理。辦理流程也基本和目前相同：買賣雙方攜帶房屋交易信息表、身份證、戶口本、結婚證、購房發票等基本材料，到窗口核實、確定交易涉及稅種，填寫相關稅種申報表后，經復核無誤的，繳納具體稅費并獲得票據證明。

　　需要提醒的是，如果納稅人發生應稅行為價格明顯偏低且不具有合理商業目的的，主管稅務機關有權重新確定銷售額，確定依據可以是納稅人近期銷售同類不動產的平均價格，或者其他納稅人近期銷售不動產的平均價格等。舉個例子，同樣是A小區的80平方米兩居，別人都賣400萬元，你卻只賣100萬元，稅務機關就有理由認定交易價格明顯偏低。

　　企業“涉房”部分

　　問：哪些企業涉及不動產的“營改增”？

　　答：“營改增”涉及的不動產業務主要分為兩大類，一類是不動產轉讓業務，具體包括房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，以及單位和個人轉讓取得的不動產；另一類是不動產租賃業務，包括不動產經營租賃服務和不動產融資租賃服務。

　　具體地說，房地產企業銷售自行開發的房地產項目和單位、個人轉讓取得的不動產，屬于銷售不動產稅目；房地產企業出租自行開發的房地產項目（包括商鋪、寫字樓、公寓等），以及非房地產企業出租取得的不動產，屬于租賃服務稅目中的不動產經營租賃服務或不動產融資租賃服務。

　　問：“營改增”后房地產業的稅率是多少？

　　答：通常來說，房地產企業銷售自行開發的房地產項目、出租不動產項目，適用的稅率為11%。

　　不過，在以下幾種情況時，可以特別適用5%的征收率：

　　1、房地產企業中的一般納稅人銷售其合同開工日期在2016年4月30日前的房地產老項目，且選擇簡易計稅方法的；

　　2、房地產企業中的一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產項目，且選擇簡易計稅方法的；

　　3、房地產企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目、出租不動產的；

　　需要注意的是，當一般納稅人發生上述可適用5%征收率的簡易計稅方法的應稅行為時，可以選擇按照5%的征收率計稅，但選擇簡易計稅方法的不得抵扣進項稅額。也就是說，咱不能希望既抵扣了又按較低的征收率繳稅。

　　問：如果企業的經營范圍內不包含不動產租賃怎么辦？

　　答：如果企業將不動產租賃給其他企業的行為屬于偶發性租賃，并不在企業登記的經營范圍內，可以攜帶企業營業執照、公章等，向主管稅務機關申請增加相應稅目，即租賃服務稅目。

　　問：小規模納稅人可以申請代開增值稅發票嗎？

　　答：按照相關政策規定，小規模納稅人銷售取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人，納稅人繳納增值稅后，可以申請由地稅局代開增值稅專用發票。

　　同時，不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售取得的不動產，以及其他個人出租不動產，可以申請地稅局代開增值稅普通發票。 本報記者 趙瑩瑩 J201